Le novità in materia di Credito di imposta ricerca e sviluppo
10 gennaio 2023
Le novità apportate dalla Legge di Bilancio 2023, sono le seguenti:
1. proroga al 2023 del potenziamento delle aliquote R&S nel Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia), all’articolo 1, commi 268-269, L. 197/2022. Le aliquote del credito d’imposta R&S nel Mezzogiorno risultano pertanto, nel periodo d’imposta 2023, le medesime del biennio 2021-2022:
- 25% per le grandi imprese, che occupano almeno 250 persone, il cui fatturato annuo è almeno pari a 50 milioni di euro oppure il cui totale di bilancio è almeno pari a 43 milioni di euro;
- 35% per le medie imprese, che occupano almeno 50 persone e realizzano un fatturato annuo di almeno 10 milioni di euro;
- 45% per le piccole imprese, che occupano meno di 50 persone e realizzano un fatturato annuo o un totale di bilancio annuo non superiori a 10 milioni di euro.
2. proroga al 30 novembre 2023 del termine per l’adesione alla procedura di riversamento spontaneo del credito d’imposta R&S ex articolo 3 D.L. 145/2013 e ss.mm.ii., all’articolo 1, comma 271, L. 197/2022,
3. estensione dell’ambito applicativo del nuovo sistema di
certificazione a tutte le attività di ricerca, sviluppo e innovazione in relazione alle quali le violazioni relative all’utilizzo dei relativi crediti d’imposta “non siano state già constatate con processo verbale di constatazione”, con conseguente ammissibilità anche in caso in cui siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento di cui si abbia avuto formale conoscenza, all’articolo 1, comma 272, L. 197/2022. La Legge di Bilancio 2023 rimuove quindi la principale limitazione al campo di operatività del sistema di certificazione introdotto dall'articolo 23, comma 2, D.L. 73/2022 (Decreto Semplificazioni fiscali) eliminando l’ulteriore condizione che non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l’autore o i soggetti solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza. Unica causa ostativa all’accesso al sistema di certificazione resta, dunque, l’avvenuta constatazione delle violazioni con il processo verbale di constatazione.
Il quadro riassuntivo delle aliquote relative al credito di imposta R&S, è quindi il seguente:
Per il credito di imposta ricerca e sviluppo, si applicano, per le regioni del Mezzogiorno, le maggiorazioni come prorogate dalla Legge di Bilancio 2023
